Налог на скважину для юридических лиц


Налог на воду из скважины: правильность расчетов и уплата

Вода – это главное в жизнедеятельности человека, без неё невозможно прожить. Она нужна в сельских регионах, дачных поселках. Как правило, именно в этих районах происходят частые перебои, поэтому единственный выход — бурение скважин. Скважину пробурили, и возник вопрос, нужно ли платить налог на воду из скважины и кто является плательщиком?

Кто платит налог и за что

В соответствии с Российским законодательством плательщиками данного вида налога являются компании и индивидуальные предприниматели, которые используют водные объекты для коммерческих целей.

К объектам, которые облагаются налогом, относятся следующие:

  • Водозабор.
  • Природные объекты (акватории).
  • Использование воды для гидроэнергетики без заборов воды.
  • Для сплава древесины по речным каналам.

Физические и юридические лица, которые используют водные ресурсы на основании договора, освобождаются от уплаты этого вида налога.

Расчет и сроки уплаты

Данный налог является федеральным, то есть уплачивать его нужно в федеральный бюджет. Для того чтобы произвести правильный расчет налога, берут фактический объём забора воды. Если же рассчитывается налог за использование акватории, то берут площадь участка. По гидроэнергетике — рассчитывают по выработанной электроэнергии.

Кроме этого, к ставкам применяются увеличивающие коэффициенты при превышении лимита использования. На примере можно рассмотреть, как рассчитать налог на воду.

Компания имеет лицензию на водозабор для производственных нужд на реке Волге. За один квартал лимит, который может использовать компания, составляет 300 тысяч кубических метров.

За первый квартал компания использовала 320 тысяч кубов воды. Расчет будет производиться следующим образом:

За квартал компания произвела перерасход – 320 000 – 300 000 = 20 00 кубов.

Раз был перерасход, значит, считать придется из нескольких составляющих:

  • По объему – 300 000 * 300 * 1,42 = 127 800

Где 300 000 — лимит, предоставленный компании; 300 рублей – ставка, которая определена на основании НК 332; 1,42 – ставка налога, действующая на тот момент.

  • По сверхлимитному объему— 20 00 * 300 * 1,42 * 5= 42 600. В этом случае был применен увеличивающий коэффициент (пять) за то, что организация превысила допустимый лимит.

В итоге компании придется заплатить за первый квартал – 127 800 + 42 600 = 170 400.

Налог рассчитан, теперь компания должна произвести уплату. Его сроки также определены в законодательном порядке. Заполняется налоговая декларация, где указывается сумма налога, и не позже 20 числа отчетного квартала производится уплата. Значит, уплата налога производится раз в три месяца.

Компаниям нужно помнить, что за несвоевременную оплату налогов накладывается ответственность в виде штрафов и пени.

Это касается компаний, которые в коммерческой деятельности используют водные ресурсы. А нужно ли платить гражданам, использующим скважины или колодцы?

Вода из скважины нужно ли платить налог

Пополняя бюджет страны, Правительство России возобновляет отменённые раннее налоги, увеличивает пенсионный возраст, подоходный налог. И теперь это коснулось воды, которой пользуются дачники, выращивая овощи и используя её для личных нужд.

Но обращаясь к налоговому кодексу, конкретно к закону о недрах нашей страны, можно прочесть одну интересную деталь – налоговики разрешают использовать колодцы и скважины на личных приусадебных участках, и за это не нужно платить какую-либо пошлину.

То есть, если:

  • Скважина находится на приусадебном участке.
  • Вода используется для личного назначения или для нужд животных.
  • Вода берется только с первых водных горизонтов (30-40 метров).
  • Центральное водоснабжение населения берется из другого источника.
  • Владелец скважины не использует скважины для предпринимательской деятельности,

обычному дачнику—огороднику не нужно волноваться, что придется платить налог за скважину.

Но прежде чем установить на своем участке скважину, нужно получить разрешение, чтобы обезопасить себя от будущих штрафов, которые могут наложить местные власти. Прежде всего узнаем, находится ли на вашем участке первый горизонт, который станет источником водоснабжения.

Для этого стоит обратиться в ближайший геологический центр в вашем регионе или в тот гос. орган, который его заменяет. Там на месте заполняется заявка, оплачивается госпошлина. Ко всему этому прикладывается карта вашего участка. После того как органы выдали разрешение или не запретили бурение воды на участке, можно смело приступать к процессу.

Важно учитывать, что бурение воды должно полностью отвечать закону. Если будут нарушения, госструктуры вправе наложить штраф.

Помните, что вода должна браться из первого горизонта, то есть глубина колодца, скважины должна не превышать 30-40 метров.

Я использую скважину (осуществляю водозабор) на основании лицензии | ФНС России | 77 город Москва

Налоги артезианской скважины юр лицом

Объекты налогообложения — виды пользования водными объектами:

  • забор воды из водных объектов;
  • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
  • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
  • использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ.

Налог на скважины для физических лиц в россии

Может быть, пройдет несколько месяцев, и вся информация об этом устареет, а всех бабушек, поливающих огород со своего колодца, обяжут платить госпошлину. Получаем разрешение на скважину Следовательно, если разрешено пользоваться водой из скважины для водопоя животных, можно обезопасить себя от будущих штрафов и санкций со стороны властей. Кто знает, что у них на уме завтра. Нехватка денег будет вынуждать выписать штрафы в местные сельские бюджеты. А именно туда должны поступать деньги по инициативе законодателей, если все-таки введут налог на скважину любой глубины. [info]Первое, что нужно сделать – узнать, находится ли на вашем участке тот самый первый горизонт, который служит источником для центрального водопровода. Скорее всего, вряд ли, т. к. воду с этой глубины пить противопоказано (может быть, поэтому нет упоминания о личном пользовании в Налоговом кодексе).[/info]

Налог на воду

Возможность не только использовать воду в технических целях, но и безбоязненно пить её — вот настоящая награда Допустим, вы приобрели участок, на котором уже есть артезианская скважина, но она не оформлена должным образом. Или по любой другой причине факт нахождения на вашей территории скважины стал известен Росприроднадзору. [attention]Что будет? Вам предложат устранить выявленное нарушение. Вы получите Предписание, в котором будет зафиксировано правонарушение и установлен срок на его устранение. [/attention]

То наказание, которое получают за административные правонарушения физические лица, многократно превышают штрафы, налагаемые на юридических лиц. Вот уж кому всегда нужно и знать, и соблюдать Закон Выходов из ситуации всего два.

Первый — получить лицензию, для чего начать процедуру её оформления. Второй — затампонировать скважину так, как это предусмотрено в Инструкции РД 08-492-02.

Налог на скважину: что нужно знать

Вместе с этим гражданин получает не только право на пользование скважиной, но и:

  • Лицензию, которая имеет «срок годности» (плата за нее это еще не налог на скважину).
  • Соглашение, по которому придется заниматься мониторингом состояния подземных вод.
  • Налоги.
  • Статистические отчетности.
  • Кадастровый номер скважины.
  • Геологическую экспертизу (проводят сотрудники Департамента недропользования).

Сколько придется платить? Каждая скважина имеет технический паспорт, кадастровый номер и прибор учета потребляемой воды. В зависимости от региона и целей пользования сумма за каждую тысячу кубометров будет отличаться.

Но сегодня эта сумма в районе 80 рублей. Это, конечно, «копейки» по сравнению, скажем, с 20 рублями за кубометр водопроводной.

Колодец или скважина – водный налог

[important]Документы для обращения в Территориальный фонд геологической информации Для этой цели нужно обратиться в территориальный фонд геологической информации или иной орган, который его заменяет. Для этого необходимо:

  • Заполнить заявку.
  • Оплатить пошлину (размер лучше уточнить на месте).
  • Приложить к заявлению карту масштаба 1:10 000, на которой обозначен участок.

После получения «разрешения», вернее «отсутствия запрета» государственные органы (как правило, это компетенция Росприроднадзора) будут нестрашны. [/important] Если бурение было в соответствии с законодательством (ФЗ « О недрах»), то никто не вправе потребовать оформление колодца. Госорганы могут инициировать проверки на соответствие требований.

Но мы уже подстраховались по источнику центрального водопровода, а глубина колодца достает только до первого водного горизонта.

Налог на скважину в частном доме на 2017 год

Вода – это главное в жизнедеятельности человека, без неё невозможно прожить. Она нужна в сельских регионах, дачных поселках. Как правило, именно в этих районах происходят частые перебои, поэтому единственный выход — бурение скважин. Скважину пробурили, и возник вопрос, нужно ли платить налог на воду из скважины и кто является плательщиком? Кто платит налог и за что В соответствии с Российским законодательством плательщиками данного вида налога являются компании и индивидуальные предприниматели, которые используют водные объекты для коммерческих целей.

От чего зависит налог на скважину на частном участке

То есть, если:

  • Скважина находится на приусадебном участке.
  • Вода используется для личного назначения или для нужд животных.
  • Вода берется только с первых водных горизонтов (30-40 метров).
  • Центральное водоснабжение населения берется из другого источника.
  • Владелец скважины не использует скважины для предпринимательской деятельности,

обычному дачнику—огороднику не нужно волноваться, что придется платить налог за скважину. Но прежде чем установить на своем участке скважину, нужно получить разрешение, чтобы обезопасить себя от будущих штрафов, которые могут наложить местные власти.

Прежде всего узнаем, находится ли на вашем участке первый горизонт, который станет источником водоснабжения. Для этого стоит обратиться в ближайший геологический центр в вашем регионе или в тот гос.

орган, который его заменяет.

Как узаконить использование скважины на участке: нюансы законодательства рф

Артезианская скважина отличается от скважины «на песок» глубиной бурения и качеством воды, которая извлекается в итоге поверхность Коренным отличием артезианской воды от грунтовой является её расположение между двух плотных слоёв, не содержащих воду. Она отлично защищена от проникновения атмосферных осадков и сточных вод, насыщена минералами. Артезианская вода чиста от природы, поэтому вы должны иметь право на её использование и разрешение, подтверждающее целесообразность её добычи. Конкретного законодательного акта, разрешающего частному лицу бурить артезианскую скважину, нет. Но под давлением весомых аргументов отдел лицензирования может пойти вам навстречу.

Компания имеет лицензию на водозабор для производственных нужд на реке Волге. За один квартал лимит, который может использовать компания, составляет 300 тысяч кубических метров.

За первый квартал компания использовала 320 тысяч кубов воды. Расчет будет производиться следующим образом: За квартал компания произвела перерасход – 320 000 – 300 000 = 20 00 кубов. Раз был перерасход, значит, считать придется из нескольких составляющих:

  • По объему – 300 000 * 300 * 1,42 = 127 800

Где 300 000 — лимит, предоставленный компании; 300 рублей – ставка, которая определена на основании НК 332; 1,42 – ставка налога, действующая на тот момент.

  • По сверхлимитному объему— 20 00 * 300 * 1,42 * 5= 42 600.
  • Забор воды из водных объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды)
  • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади ( км2 водного пространства)
  • Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии)
  • Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м3 леса за 100 км сплава)

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ, с учетом коэффициента 1,15. Примечание.

Водный налог при использовании скважины, отчетность

Должна ли компания сдавать декларацию по водному налогу и какие ставки должны применять при расчете водного налога, если получила лицензию на скважину для технических нужд.

Вопрос: Компания на УСН получила лицензию на скважину для технических нужд (вода). Должна ли компания сдавать декларацию по водному налогу и какие ставки должны применять при расчете водного налога. Компания зарегистрирована в Москве, а недвижимость находится в Краснодаре, там и вырыли скважину.

Ответ: Должна.

Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. Это следует из пункта 1 статьи 333.8 и пункта 1 статьи 333.15 НК РФ.

Плательщиками водного налога являются организации, которые пользуются водными объектами, если такое пользование лицензируется по закону (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Объект налогообложения – это забор воды из водного объекта независимо от цели забора (п. 1 ст. 333.9 НК РФ). Исключение только случаи, которые перечислены в п. 2 статьи 333.9 НК РФ. Забор воды для технических целей в этом перечне не приведен. Поэтому если у организации в лицензии предусмотрен забор воды для технических целей, то независимо от применяемой системы налогообложения, организация должна платить водный налог и подавать декларацию по нему.

Налогоплательщики, которые должны получать лицензии для пользования водой, обязаны встать на учет и по своему местонахождению, и по местонахождению водного объекта.

Чтобы встать на учет в качестве плательщика водного налога, достаточно получить лицензию на водопользование. После получения лицензии управление по недропользованию передаст данные о недропользователе в налоговую инспекцию по местонахождению водного объекта. Сделать это должны в течение 10 дней после того, как выдали лицензию. Налоговая инспекция самостоятельно без участия недропользователя поставит его на учет как плательщика водного налога.

Это следует из статьи 333.15, пункта 7 статьи 85 НК.

Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 НК РФ. Они различны и зависят:

от объекта налогообложения;

от бассейнов рек, озер, морей;

от экономических районов.

Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице.

Обоснование

Как составить и сдать декларацию по водному налогу

Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497.

Когда сдавать

Декларацию сдайте не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 333.15 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли подать декларацию по водному налогу, если организация не использовала водный объект в отчетном квартале

Да, нужно.

Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога. А к ним относят те организации, которые пользуются водными объектами по лицензии.

То есть если у организации есть лицензия на водопользование, то она обязана подать декларацию. То обстоятельство, что в отчетном квартале деятельность по какой-либо причине не велась, значения не имеет. В этом случае в инспекцию нужно сдать декларацию с нулевыми показателями.

Если организация вообще больше не планирует использовать водный объект, аннулируйте лицензию. До тех пор пока лицензия действует, декларации по водному налогу (в т. ч. нулевые) придется сдавать ежеквартально.

Это следует из пункта 1 статьи 333.8 и пункта 1 статьи 333.15 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 29 апреля 2016 г. № СД-4-3/7821.

Кто должен платить водный налог и по каким объектам

Кто платит водный налог

Платить водный налог должны те, кто использует водные объекты по лицензии. Это могут быть как организации, предприниматели, так и обычные граждане. Причем во внимание нужно брать также лицензии, которые получили до введения Водного кодекса. То есть до 1 января 2007 года. После этой даты водопользование не лицензируется. Поэтому, после того как закончится действующая лицензия, водопользователь заключит договор или получит разрешение и платить будет уже не водный налог, а плату по договору. До окончания срока действия таких лицензий их владельцы признаются плательщиками водного налога.

Условно плательщиков водного налога можно разделить на две группы. Если вы не подходите ни под одну из них, значит, обязанности платить налог нет.

Также разобраться с тем, когда платить водный налог, а когда нет, поможет таблица.

Первая группа: пользуется объектами, для которых сейчас нужна лицензия

Сейчас лицензию выдают только на один вид водопользования. Это забор воды из подземных водных объектов. Так предусмотрено Законом от 21 февраля 1992 г. № 2395-1. То есть по такому виду водопользования платить налог обязательно, даже если лицензию вы по какой-то причине не получили. Из этого правила есть исключения.

Вторая группа: есть на руках действующая лицензия, которую продлевать больше не нужно

Для нескольких видов водопользования сейчас действуют правила Водного кодекса. То есть получать лицензии для них больше не нужно. Вместо этого оформляют договор или разрешение. И перечисляют не налог, а специальные платежи. Но если лицензии, выданные ранее, еще действуют, то до окончания срока за их обладателями сохраняются обязанности плательщика водного налога.

Это случаи, когда организация:

забирает воду с поверхности водных объектов;

использует акватории водных объектов (кроме лесосплава в плотах и кошелях);

использует водные объекты без забора воды для целей гидроэнергетики;

использует водные объекты для сплава древесины в плотах и кошелях.

Так установлено пунктом 1 статьи 333.9 Налогового кодекса РФ.

Cитуация: нужно ли платить водный налог, если организация осуществляет забор воды из первого от поверхности водоносного горизонта

Да, нужно, если на этот вид водопользования требуется лицензия.

Водоносные горизонты относят к подземным водным объектам (подп. 2 п. 5 ст. 5 Водного кодекса РФ). А на забор воды из подземных водных объектов нужна лицензия по Закону от 21 февраля 1992 г. № 2395-1. Поэтому если организация-недропользователь изымает воду из недр, то она является плательщиком водного налога. Из этого правила есть два исключения.

Первое: если забор воды не признается объектом налогообложения.

И второе: если такой вид водопользования не лицензируется. Например, не лицензируется забор воды из первого от поверхности водоносного горизонта, если одновременно выполняются три условия:

организация использует воду только для хозяйственно-питьевого или технического назначения;

организация изымает воду с помощью простейших водозаборных сооружений. Это копаные и забивные колодцы, малодебитные скважины, каптажи небольших родников;

водоносный горизонт не может быть источником центрального водоснабжения.

Подтвердить, соответствует ли деятельность организации этим условиям или нет, должно территориальное отделение Роснедр.

Это следует из положений статьи 19 Закона РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и пункта 1.3 Инструкции Роскомнедр от 14 апреля 1994 г.

Когда платить водный налог не нужно

Какие виды водопользования не признаются объектами обложения водным налогом

Ниже перечислены случаи, когда платить водный налог не нужно. Тут действует пункт 2 статьи 333.9 Налогового кодекса РФ. Условно можно выделить пять групп.

Группа 1. Забор воды из подземных водных объектов:

воды, которая содержит полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы;

термальных вод;

шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод.

Группа 2. Забор воды из водных объектов для:

пожарной безопасности;

ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

санитарных, экологических и судоходных попусков;

морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания, чтобы обеспечить работу технологического оборудования;

рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.

Группа 3. Использование акватории водных объектов для:

плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах;

разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для деятельности, которая связана с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также для такой деятельности на водных объектах;

проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;

организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

рыболовства и охоты;

рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов.

Группа 4. Использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений.

Группа 5. Пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства.

Постановка на учет

Налогоплательщики, которые должны получать лицензии для пользования водой, обязаны встать на учет и по своему местонахождению, и по местонахождению водного объекта.

Встать на учет по своему местонахождению организация и предприниматель должны по общим правилам.

Чтобы встать на учет в качестве плательщика водного налога, достаточно получить лицензию на водопользование. После этого управление по недропользованию передаст данные о недропользователе в налоговую инспекцию по местонахождению водного объекта. Сделать это должны в течение 10 дней после того, как выдали лицензию. Налоговая инспекция самостоятельно без участия недропользователя поставит его на учет как плательщика водного налога.

Это следует из статьи 333.15, пункта 7 статьи 85 Налогового кодекса РФ.

Как рассчитать водный налог

Рассчитывать водный налог нужно ежеквартально отдельно по каждому объекту налогообложения и водному объекту. Чтобы рассчитать сумму налога, важно правильно определить налоговую базу и ставку водного налога.

Налоговая база

Налоговая база зависит от целей использования водного объекта, и рассчитывают ее отдельно по каждому:

объекту налогообложения;

водному объекту.

Об этом сказано в статье 333.10 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от вида использования воды налоговую базу определяют по разным правилам.

Забор воды

Как определить налоговую базу по водному налогу при заборе воды из водных объектов

Если используете водный объект для забора воды, налоговая база соответствует объему забранной воды за квартал. Объем определите по данным измерительных приборов. Эти же показания отразите в журнале первичного учета использования воды. Форма журнала утверждена приказом Минприроды России от 8 июля 2009 г. № 205.

А как быть, если водоизмерительных приборов нет? Тогда объем воды определите исходя из фактического времени работы и производительности технических средств. Например, при заборе воды насосом налоговая база зависит от производительности насоса (объем забранной воды в единицу времени) и времени его работы. Также учтите высоту подъема воды(столб воды), ее характеристики, которые зависят от времени и глубины, а также состояние скважины.

Если и этим способом определить объем невозможно, используйте нормы водопотребления. Лимит указан в лицензии. Его устанавливают по каждому водному объекту и целям использования.

Такие правила содержит пункт 2 статьи 333.10 Налогового кодекса РФ.

Кстати, водоизмерительные приборы могут временно выйти из строя. В этом случае до тех пор, пока их не отремонтируют, налоговую базу определяйте по правилам забора воды без измерительных приборов. А сумму налога рассчитывайте по ставке, увеличенной в 1,1 раза. Об этом сказано в письме Минфина России от 28 декабря 2015 г. № 03-06-06-02/76582.

Налоговые ставки

Как определить налоговые ставки по водному налогу

Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они различны и зависят:

от объекта налогообложения;

от бассейнов рек, озер, морей;

от экономических районов.

Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице.

Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.

Это указано в пункте 1 статьи 333.10 и подпункте 1 пункта 1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание, что к ставкам водного налога применяют коэффициент. Его размер устанавливают для каждого года. Например, в 2017 году ставки применяют с коэффициентом 1,52 (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ).

Два случая, когда ставку водного налога нужно дополнительно увеличить.

Случай 1. Забор воды. Размер ставки нужно повысить:

на коэффициент 1,1, если у вас нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта;

в пять раз за сверхлимитный забор.

Случай 2. Добыча подземных вод для их переработки, упаковки и реализации. В этом случае ставку надо умножить на 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод. Такие правила предусмотрены пунктами 1.1, 2, 4 и 5 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.

Умножая ставки на коэффициенты, округлите их до полного рубля. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ и письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/721.

Расчет налога

Водный налог рассчитывайте ежеквартально отдельно по каждому виду водопользования. Сумму водного налога к уплате в бюджет по каждому объекту определите по формуле:

Чтобы определить общую сумму налога, сложите суммы налога по каждому объекту.

Такой порядок предусмотрен статьей 333.13 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета водного налога. Организация осуществляет забор воды на территории разных экономических районов

ООО «Альфа» осуществляет забор воды из подземных водных объектов по лицензиям из бассейна реки Дон на территории Центрального и Центрально-Черноземного районов. Организации установлены годовые лимиты 160 000 куб. м по каждому экономическому району.

В I квартале по данным технических приборов учета забор воды составил:

32 000 куб. м – в Центральном экономическом районе;

47 000 куб. м – в Центрально-Черноземном.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал водный налог отдельно по каждому экономическому району.

Квартальный лимит по каждому экономическому району составил 40 тыс. куб. м (160 тыс. куб. м : 4).

Ставки налога составляют:

в Центральном экономическом районе – 584 руб. (384 руб. х 1,52);

в Центрально-Черноземном районе – 611 руб. (402 руб. х 1,52).

Сумма налога к уплате в Центральном экономическом районе:

32 тыс. куб. м х 584 руб. (за 1 тыс. куб. м) = 18 688 руб.

Сумма налога к уплате в Центрально-Черноземном экономическом районе:

40 тыс. куб. м х 611 руб. (за 1 тыс. куб. м) = 24 440 руб. – в пределах лимита;

7 тыс. куб. м х 611 руб. (за 1 тыс. куб. м) х 5 = 21 385 руб. – за сверхлимитный забор.

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ


Смотрите также